注册会计师讲义审计范永亮第二章汇编

第二章 审计计划考情分析本章2012-2015年累计考了17个题,分值合计25分,年均6.25分。其中选择题占60%,简答题占40%;就内容而言,重要性约占70%,其他内容约占30%。这意味着学习时记忆、理解一个都不能少。

2016年教材本章无变化。本章前两节较少出题,第三节则是全书的重点节,特别是与重要性相关的知识,可能会以简答题、综合题的题型出现。学习这部分知识时,不仅需要大量记忆,而且需要与第十六章、第十八章、第十九章联系起来理解。

考情统计年度题型题量分值考点2012单选55初步活动,认定层、实行重要性,错报简答11具体审计计划,其他审计程序2013单选33确定重要性,修订重要性,评价错报多选12审计的前提条件2014单选11确定重要性多选12审计业务约定书单选11初步业务活动简答23基准,实行重要性,显微临界值,错报2015单选11审计计划简答16重要性结构进度图第一节 初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容()1.

[自身红专]确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[审计基础/D1.1Z];2.[对方诚信]确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[不诚信则不承接];3.

[消除误解]确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[签约是“目的的目的”]。()1.[质量控制]针对保持客户关系和具体业务实施质量控制;2.[职业道德]评价遵守职业道德规范的情况;3.

[明白签约]就审计业务约定条款达成一致意见。[提示]1.与目的2对应,但比目的2广泛:质控远大于了解诚信;2.与目的1对应,但比目的1广泛:职业道德远不止红专;3.

与目的3对应,但比目的3更高:达成一致高于消除误解;[思考]职业道德为什么在目的中居首,在内容中居次?[例题单选真题2014]注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中,不属于初步业务活动的是( )A.

评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿[初步业务活动在接受委托前进行,几乎不允许查阅]D.

就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见[答案]C[解析]查阅前任底稿仅在受托后才可能[16教材P326]。[例题单选真题2012]下列各项中,不属于审计项目初步业务活动的是( )A.

针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序[质量]B.确定项目组成员及拟利用的专家[操之何太急]C.评价遵守职业道德守则的情况[道德]D.签署审计业务约定书[约定][答案]B[解析]初步业务活动(AC、D)B中工作在签约之后开展。

随堂练习【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关试卷。第一节 初步业务活动二、审计工作的前提管理层认可其责任[责任方/三方关系/第一章][例题多选真题2013]为确定[签约前]审计的前提条件[管理层认可其责任:财务报表 内部控制 审计条件]是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有( )A.

确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为[在计划阶段做/本章第2节]B.

确定被审计单位的内部控制是否有效[须经控制测试]C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任[答案]CD三、审计业务约定书()1.

财务报表审计的目标与范围[约定事由];2.注册会计师的责任[乙方责任];3.管理层的责任[甲方责任];4.适用的财务报告编制基础[鉴证标准];5.审计报告的预期形式和内容[预期成果],以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

()[了解]1.考虑特定需要(1)(2)[书面、口头];(3)(4)(5)[承诺审计完成时提供];(6)()[在期后事项中,这是第二时段期]注意到的可能影响财务报表的事实;思考:为什么不提第一、三期后?原因:第一期后主动审[不告知也要查清]、第三期后无义务[告知了也不一定查]。

(8)[职别/小时]和收费安排[期/比例];(9)(10)(11)[第15章/利用内部审计的工作];(12)()(13)[履行]责任可能存在的限制;(14)(15)[包括双方之间沟通的底稿]的义务。

2.考虑组成部分审计[第16章]如母公司注册会计师[集团项目组]同时也是组成部分注册会计师,需要考虑下列因素,决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书:(1)[是否与集团委托人同];(2)(3)(4)[低者,须单独致送];(5)3.

考虑连续审计是否需要修改约定条款[不适用]或注意现有条款[未执行]。(1)(2)[有具体事实推动];